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Innerhalb der EU gelten ganz eigene Regeln, was die Umsatzsteuer betrifft. Hier spricht man auch vom Reverse-Charge-Verfahren bzw. der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft. Klingt kompliziert? Aber so schlimm ist es gar nicht.

Als Freelancer:in erbringst du evtl. deine Dienstleistungen an eine:n Kundin:Kunden im EU-Ausland. Immer wenn das der Fall ist, kommt das Reverse-Charge-Verfahren zur Anwendung. Dabei spielt es keine Rolle, ob du Kleinunternehmer:in bist oder nicht. Das Reverse-Charge-Verfahren musst du immer anwenden. Einzige Ausnahme: Deine Kund:innen im EU-Ausland sind Privatpersonen.

Deine Rechnungsstellung mit Reverse Charge in andere EU-Länder

Du musst keine Umsatzsteuer auf deiner Rechnung berechnen und ausweisen. Dafür muss dein:e Kunde:Kundin die Umsatzsteuer in seinem:ihrem Land nach seinen:ihren Steuersätzen ausweisen und abführen. Voraussetzung dafür ist, dass du die USt-ID deines:deiner Kunden:Kundin besitzt, diese auf Gültigkeit geprüft hast und diese auf der Rechnung ausweist. Zusätzlich musst du auf der Rechnung deine USt-ID angeben und auf das Reverse-Charge-Verfahren hinweisen. Hierfür reicht ein einfacher Text. 

Rechnungsstellung bei Junico

Das Schöne für dich als Junico-Nutzer:in ist, dass die richtige Rechnungsstellung für dich Junico übernimmt. Nur zwei Dinge musst du tun:

1. Du musst deine USt-ID in deinem Profil unter den Einstellungen angeben
2. Du musst die USt-ID deines:deiner Kunden:Kundin einholen, auf Gültigkeit prüfen und Junico mitteilen. Die Prüfung auf Gültigkeit der USt-ID kannst du online beim Bundeszentralamt für Steuern jederzeit vornehmen. Den Rest übernimmt dann Junico für dich. D.h. du kannst dich darauf verlassen, dass deine Rechnungen auch im EU-Kontext immer korrekt für dich erstellt werden.

Du besitzt keine USt-ID?

Wenn du Kleinunternehmer:in bist, besitzt du in der Regel noch keine USt-ID. Eine solche kannst du aber ganz einfach beantragen. Die gute Nachricht: Ein Pflicht zur Umsatzsteuervoranmeldung entsteht hierdurch nicht. 

Hier kann eine USt-ID beantragt werden: Formular-Management-System der Bundesfinanzverwaltung

Dein Kunde besitzt keine USt-ID?

Besitzt dein:e Kund:in keine gültige USt-ID, z. B. weil er:sie eine Privatperson ist, weist du – wenn du umsatzsteuerpflichtig bist - die  normale deutsche Umsatzsteuer aus und führst diese auch normal in Deutschland ab. D.h. hier findet keine Änderung zur Vorgehensweise in Deutschland statt.

Korrekter Ausweis deiner Rechnungen in der UStVA

Du musst in der UStVA deinen Umsatz mit Kund:innen aus dem EU-Ausland unter der Kennziffer 21 als „nicht steuerbare sonstige Leistungen gem. § 18b Satz 1 Nr. 2 UStG“) angeben. Damit wird kein Steuerbetrag für dich in Deutschland fällig. Die Steuer bezahlt ja dein:e Kunde:Kundin in seinem:ihrem Land.

Zusätzliche Pflicht zur Abgabe der Zusammenfassenden Meldung (ZM)

Sobald du eine Dienstleistung („sonstige Leistung“ für Kunden:Kundinnen aus dem EU-Ausland) getätigt hast, musst du zusätzlich eine sogenannte Zusammenfassende Meldung abgeben. Diese musst du vierteljährlich immer zum 25. des Folgemonats erstellen und abgeben. Dabei musst du die USt-ID deines:deiner Kunden:Kundin angeben und zusätzlich den Umsatz je Kunden:Kundin. Du kannst die ZM entweder beim BZStOnline-Portal, dem Elster Online-Portal oder über eine Buchhaltungssoftware, die eine Schnittstelle für die ZM zu Elster bietet, abgeben.

Hinweis: Als Kleinunternehmer:in entfällt für dich die Pflicht, eine ZM abzugeben.

Reverse Charge: Du erhältst eine Rechnung aus dem EU Ausland?

Dann hast du vermutlich deine USt-ID dem Lieferpersonal mitgeteilt und findest den Vermerk „Reverse-Charge“ auf der Rechnung abgedruckt. Zusätzlich ist auf der Rechnung keine Umsatzsteuer separat aufgeführt.

Dann trittst du nun als „Leistungsempfänger:in als Steuerschuldner:in“ auf. Das bedeutet für dich, dass du sowohl die Umsatzsteuer als auch die Vorsteuer in deiner UStVA angeben musst. Unterm Strich führt das dazu, dass du keine Umsatzsteuer bezahlst, da du die Vorsteuer im gleichen Zug wieder abziehen darfst. 

Der Sinn dahinter? Es soll damit die Steuerhinterziehung erschwert werden. So können die Finanzämter der EU-Mitgliedsländer die Steuern miteinander vergleichen und merken, wenn Umsätze nicht ausgewiesen wurden.

Hinweis: Als Kleinunternehmer:in oder sonst steuerbefreites Unternehmen entfällt für dich das Recht die Vorsteuer abzuziehen. Du musst die Umsatzsteuer ausweisen und bezahlen, darfst aber keine Vorsteuer abziehen. Dazu erstellst du jährlich deine Umsatzsteuererklärung und gibst dabei die Umsatzsteuerbeträge in den Kennziffern an.

Korrekter Ausweis deiner Eingangsrechnungen in der UStVA

Die korrekten UStVA-Kennziffern hängen davon ab, worüber die Eingangsrechnungen lauten: es wird prinzipiell immer zwischen Warenlieferungen und Dienstleistungen („sonstige Leistungen“) unterschieden. Weiter musst du dir überlegen, wie die Waren in Deutschland zu versteuern wären. Also mit 19 % oder mit 7 %. In die entsprechende Kennziffer musst du dann den Umsatz in der UStVA angeben:

📌Fazit: So meisterst du das Reverse Charge Verfahren

Du möchtest dir um die korrekten Kennziffern und die ZM keinen Kopf machen? Dann lass dich von einer Buchhaltungssoftware wie zum Beispiel Kontolino! unterstützen. Hier stehen dir alle notwendigen Mehrwertsteuercodes zur Verfügung. Du suchst nur noch den passenden Code aus und für die korrekte Ausweisung in der UStVA, ZM und USt sorgt die Buchhaltungssoftware. Sind die Meldungen fällig, reicht ein Klick und deine Daten werden per integrierter Elster-Schnittstelle an das Finanzamt geschickt. Als Bestätigung erhältst du von deinem Finanzamt das offizielle Sendeprotokoll.

Du siehst also, mit ein wenig Wissen und der richtigen Unterstützung ist auch das Thema Reverse-Charge gut zu meistern.

Info: Schau dir zusätzlich gerne Junicos Übersicht zu den verschiedenen Buchhaltungsprogramme an, um einen guten Überblick zu bekommen, was es so auf dem Markt gibt!